NULLSTEUERSATZ FÜR PRIVATE PV-ANLAGEN
Die aufwendige Bürokratie bei der Förderung hat ein Ende.
Private Haushalte zahlen ab 2024 beim Kauf und der Montage ihrer PV-Anlage keine Umsatzsteuer mehr.
Ab 1.1.2024 bis voraussichtlich 31.12.2025 wird der Nullsteuersatz für Privatpersonen beim Kauf einer Photovoltaikanlage, angewandt.
Die Anwendung des Nullsteuersatzes ist mit Beginn des Jahres in Kraft getreten und gilt für PV-Anlagen mit einer Leistung bis 35 kWp. Auch zusätzliche Komponenten, Montagen und Elektroinstallationen profitieren von dieser Senkung.
Das Bundesministerium für Finanzen hat diesbezüglich interessante Informationen zu allgemeinen Fragen veröffentlicht.
Bekannt ist bereits, dass der Nullsteuersatz nur für Photovoltaikmodule, die nach dem 1. Jänner 2024 geliefert, innergemeinschaftlich erworben, eingeführt oder installiert werden, angewandt wird.
Es kann damit eine neue PV-Anlage errichtet werden, oder eine bestehende Anlage erweitert werden. Bei beiden Möglichkeiten darf die Anlagengröße von 35 kWp nicht überschritten werden.
Unter diesen Voraussetzungen sind auch die hier beschriebenen Nebenleistungen begünstigt.
Leistungen, die für den Leistungsempfänger keinen eigenen Zweck, sondern ein Mittel darstellen, um die Lieferung des Photovoltaikmoduls zum Betrieb einer Photovoltaikanlage unter optimalen Bedingungen in Anspruch zu nehmen (unselbständige Nebenleistungen), teilen nach allgemeinen Grundsätzen der Einheitlichkeit der Leistung das umsatzsteuerliche Schicksal der Lieferung des Photovoltaikmoduls (siehe UStR Rz 346 ff UStR). Dies ist bspw. der Fall, wenn der Lieferer Photovoltaikmodule samt Zubehör und Speicher liefert und montiert. Gleiches gilt, wenn im Rahmen der Lieferung von Photovoltaikmodulen auch photovoltaikanlagenspezifische Komponenten wie bspw. Wechselrichter, Dachhalterungen, Energiemanagementsysteme, Solarkabel oder Einspeisesteckdosen geliefert werden.
Im Folgenden Link werden häufig gestellte Fragen zum Thema Nullsteuersatz im Zusammenhang mit der Lieferung und Installation von Photovoltaikmodulen beantwortet.